Voľba financovania obstarania automobilu - finančný prenájom vs. úver – 1. časť

 

Počas svojho podnikania majitelia firiem či ich ekonómovia často riešia otázku, ako financovať  nákup firemného automobilu. Najčastejšie zvažujú tri možnosti – vlastné zdroje, úver, finančný prenájom (leasing). V tomto článku sa zameriame na porovnanie posledných dvoch.

Kritériami pre výber sú:

1. dostupnosť - ide o podmienky financujúcej spoločnosti (banka, leasingová spoločnosť), ako sú požadovaná bonita firmy, finančná história doložená finančnými výkazmi, výška vlastného vkladu (spolufinancovanie), spôsob ručenia – automobil, bianko zmenka majiteľa, konateľa, tretia osoba a pod.

2. úrok, poplatky, doba financovania, výška mesačných splátok

3. vyčíslenie vplyvu na základ dane z príjmu a vplyvu na peňažné toky firmy – rozdielu u platiteľa a neplatiteľa DPH

4. sankcie a postupy v prípade porušenia zmluvy, neschopnosti splácať

 

Ako to funguje?

 

Finančný prenájom

Predajca predáva auto leasingovej spoločnosti, ktorá sa stáva jeho vlastníkom. Automobil prenajíma podnikateľovi. Podnikateľ zvyčajne zaplatí jednu zvýšenú splátku a mesačné anuitné (rovnaké) splátky. Súčasťou splátok je kúpna cena auta (tzv. istina), nájomné – úrokový náklad, DPH a spravidla i poistenie auta (PZP, havarijné). Doba trvania finančného prenájmu automobilu je minimálne 29 mesiacov. Maximálna doba splácania nie je stanovená, obvykle sa leasing uzatvára na dobu 36, resp. 48 mesiacov. Po riadnom splatení splátok prechádza automobil do vlastníctva podnikateľa (zaznamená sa i v Osvedčení o evidencii vozidla). Automobil je po celú dobu zhrnutý v účtovníctve podnikateľa – nájomcu a odpisuje sa.

 

Úver (autokredit)

Predajca predáva auto podnikateľovi, podkladom je kúpna zmluva a faktúra, ktorá platiteľom DPH dáva právo na jej odpočet. Podnikateľ zvyčajne vopred zaplatí zálohu, pričom zvyšná suma je hradená z poskytnutého úveru. Banka, resp. leasingová spoločnosť poskytuje úver formou priamej platby predajcovi. Jednou z podmienok poskytnutia úveru je prevod vlastníckeho práva na automobil z podnikateľa na leasingovú spoločnosť. Doba splácania nie je stanovená, je výlučne na dohode podnikateľa s úverujúcou spoločnosťou. Obvykle je to 36 – 48 mesiacov. Mesačná anuitná splátka zahŕňa splátku istiny úveru, úrok, príp. aj poistenie automobilu.  Podobne ako pri finančnom prenájme, riadnym splatením úveru prechádza automobil do vlastníctva podnikateľa. Automobil je po celú dobu zhrnutý v účtovníctve podnikateľa – nájomcu a odpisuje sa.

Finančný prenájom automobilu (obstaranie auta „na leasing“)

 

Najvýznamnejšou výhodou obstarania automobilu (ale aj iného hmotného majetku) formou finančného prenájmu bola možnosť skráteného, tzv. leasingového odpisovania. Daňové odpisy boli uplatnené počas doby trvania finančného prenájmu, teda napr. už počas 36 mesiacov. Tento postup je v roku 2015 minulosťou. Každá firma je povinná automobil obstaraný formou finančného prenájmu, teda i každý „leasingový“ majetok zaradiť do príslušnej odpisovej skupiny a uplatňovať daňové odpisy v zmysle Zákona od dani z príjmov. Automobil tak firma daňovo odpisuje rovnomerne 4 roky.

 

Ako daňovo odpisujeme „leasingový“ automobil obstaraný v roku 2013 s dobou splácania 36 mesiacov? Ukážeme si na príklade:

Finančný prenájom od júla 2013

vstupná cena:   18 000 €

mesačný odpis do konca roku 2014:  500€ (18000/36)

odpisy 2013:  3 000€ (6x500)

odpisy 2014:  6 000€ (12x500)

zostatková daňová cena k 31.12.20141: 9 000€

odpisy 2015 – vstupná cena /koeficient 4 = 18 000/4 = 4 500€

odpisy 2016 – vstupná cena /koeficient 4 = 18 000/4 = 4 500€

Záver:

Aj „leasingový“ majetok obstaraný pred 31.12.2014 odpisujeme počnúc rokom 2015 po novom. Ročný daňový odpis vypočítame ako podiel vstupnej ceny a koeficientu platného pre príslušnú odpisovú skupinu.

 

Obstaraním automobilu formou operatívneho prenájmu a úveru z hľadiska nákladov, daní a peňažných tokov podniku a ich porovnaním sa budeme zaoberať v ďalších článkoch.